新万博体育

一文:基金管理人、基金产品、投资人财税处理

发布人: 新万博体育 来源: 新万博体育国际 发布时间: 2020-09-24 17:55

  做账报税全程私教班出纳上岗特训营会计基础与入门实操EPC金税模拟平台(报税、开票、实训认证平台)会计账薄的设置与登记

  工业企业账务处理及纳税申报建筑施工企业账务处理及税务风险专题高新技术企业账税处理与风险管控房地产企业账务处理及税务风险防控

  财务分析实操技能特训(全系列)全面预算编制及管控资金管理实操特训营管理会计初级考试管理会计中级考试

  没找到想学的?提交课程需求

  最近国民生活水平越来越好,每个人都会有很多闲钱,这就会有人用一些闲钱来去进行基金投资。这也致使基金企业大规模兴起,那您知道基金管理人、基金产品、投资人的财税处理如何进行吗?财务人快来看下吧!

  管理人主要的业务收入可能包括投资分红、管理费,管理费按照一般惯例按照募集金额的2%来收取,还有一部分是超额分成收入,通常按照超额的20%进行提取。此外,可能还有一些咨询收入。按《基金合同》约定,就来源于私募股权投资基金的管理费收入缴纳企业所得税。

  根据《基金法》的,基金管理人由依法设立的公司或者合伙企业担任。担任非公开募集基金的基金管理人,应当按照向基金行业协会履行登记手续,报送基本情况。私募基金管理人可能是公司也可能是合伙企业。私募基金管理人的主要经营行为分为两大类:

  对外投资又可以按投资性质分为:募集资金放贷和用募集资金做其他投资,这样就细分成三类经营行为。

  根据财税[2016]36号文,所谓直接收费金融服务,是指为金融业务提供相关服务、并且收取费用的业务活动。其中就包括提供资产管理、信托管理、基金管理等服务。

  直接收费金融服务,以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

  根据36号文,纳税及扣缴义务发生时间为:直接收费金融服务为实际收到费用的当天;或书面合同确定的付款日。

  对收益分成,按照增值部分的20%提取作为直接收费服务(提供劳务所取得的服务取得收入)的处理还是投资收益处理也存在争议。若为投资收益,则无需缴纳,只缴纳所得税。若为直接收费服务性质的收益,既要涉及缴纳又要涉及所得税。

  管理人是合伙人:合伙企业,按财税[2008]159号“先分后税”的原则,把合伙企业所得每年进行汇算清缴,把类似的利润实际分配,或者没有实际分配的划到合伙人各方,合伙人直接交税。

  全国各个地方的不统一,国家税务总局未明确,基本上有两种缴税方式, 一种是按照20%,股息红利或者投资收益交个人所得税;二是按照生产经营所得,即按照个体工商户生产经营所得适用5%到35%超额累进税率来缴纳个人所得税。

  公司制的管理人:管理人主要的业务收入可能包括投资分红、管理费,管理费按照一般惯例按照募集金额的2%来收取,还有一部分是超额分成收入,通常按照超额的20%进行提取。此外,可能还有一些咨询收入。 公司制的管理人是公司,则按25%缴纳企业所得税。

  1、作为超额管理费处理。由于是GP管理私募股权基金而获得额外的补偿。Carry从净利润扣减。

  2、作为投资收益。由于GP为普通合伙人,承担了无限责任而获得的超过其投资比例部分的额外收益。

  如果在最初的合伙协议中能够把给于GP普通合伙人的超额管理费(carry)明确界定为投资收益,便有了至少法律合同的证明,投资收益不是应税范围,所以不征收。如果协议不明确,很含糊,直接把超额收益的部分界定为管理费,由于极易让税局认定为服务型的直接收费服务,缴纳6%的,所以最好明确投资收益的协议约定。

  比如:某股权投资基金认缴总额五亿元,于基金设立时一次缴清。投资某一项目的门槛收益率为 8%并按照单利计算,超额收益为二八模式并不实行追赶机制,基金存续期五年后所有投资退出,基金清算可分配总金额为八亿元。

  在该基金设立时,我们就要把协议可以把基金管理人收取日常经营的管理费(不包括20%超额管理费)明确好,因为毕竟是管理人的一般报酬,作为直接收费服务缴纳,但是属于基金管理人的超额管理费(carry)20%的部分协议明确为投资收益,不写明为 超额管理费,即不理解为直接收费服务,那么作为投资收益就不会缴纳。

  本课程按照私募财税处理的关键点,从组织构架、不同模式公司型、合伙型、契约型、嵌套型私募基金的纳税主体判断,从基金层面、管理人层面、投资人层面在不同模式类型下所得税和财税处理,并辅以详实案例进行深度,包括涉税风险处理,合理避税筹划,日常工作重难点问题都做了较详尽的,对企业实操具有很强的指导意义。心动不如行动,快来学习吧!点击图片即可报名

新万博体育,新万博体育官网,新万博体育国际